计提未发放的工资如何税前扣除

                        2019-03-08 10:22 来源:中国会计网
                        问题描述:  企业因绩效考核需要在工资列支而年底未发放,挂应付职工薪酬科目,企业所得税汇算清缴时是否应调增应纳税所得额?  问题答复:  《企业所得税实施条例》第三十四条规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除! ∏翱钏乒ぷ市浇,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出!  豆宜拔褡芫止赜谄笠倒ぷ市浇鸺爸肮じ@芽鄢侍獾耐ㄖ罚ü昂2009〕3号)第一条规定,《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握: 。ㄒ唬┢笠抵贫┝私衔娣兜脑惫すぷ市浇鹬贫; 。ǘ┢笠邓贫┑墓ぷ市浇鹬贫确闲幸导暗厍; 。ㄈ┢笠翟谝欢ㄊ逼谒⒎诺墓ぷ市浇鹗窍喽怨潭ǖ,工资薪金的调整是有序进行的; 。ㄋ模┢笠刀允导史⒎诺墓ぷ市浇,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务! 。ㄎ澹┯泄毓ぷ市浇鸬陌才,不以减少或逃避税款为目的;  根据上述规定,企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除。合理工资薪金必须是企业实际发放的工资薪金! 《杂谀昴┘铺嵛捶⒎诺墓ぷ仕扒翱鄢侍,各地方税务局有不同的规定。以下规定仅供参考,还请进一步咨询当地规定及主管税务机关的执行口径! 〔慰肌短旖蚴械胤剿拔窬、天津市国家税务局关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》(津地税企所〔2010〕5号)第五条规定,凡企业与职工签订劳动用工合同或协议的,其支付给在本企业任职或者受雇的员工的合理的工资薪金支出,准予扣除! 」ぷ手С霰匦胧鞘导史⑸,提取而未实际支付的,在当年纳税年度不得税前扣除。实行下发薪的企业提取的工资可保留一个月!  端拇ㄊ」宜拔窬止赜谄笠邓盟罢咧葱锌诰兜墓妗罚ㄋ拇ㄊ」宜拔窬止2011年第4号)第五条关于企业在年末(12月31日)前已经计提但尚未发放的工资是否允许在所得税税前扣除的问题规定,企业在年末(12月31日)前已经计提但尚未发放的工资,如果在汇算清缴结束(次年5月31日)前已经支付的,允许在计提年度所得税税前扣除,如果在汇算清缴结束后仍未支付的,不允许在计提年度作所得税税前扣除,应当在支付年度扣除。
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